乌兹别克斯坦 · 财税审计

核心要点

• 企业所得税（CIT）：标准税率 15%；银行、移动通信运营商、商场与市场、水泥及聚乙烯颗粒生产者等 20%；电商企业自 2026 年由 10% 上调至 15%；IT Park 居民企业 0%（优惠期限以 IT Park 与税务委员会当期公示为准）。
• 增值税（VAT）：标准税率 12%，出口货物、国际运输、境外提供服务适用零税率；强制登记门槛为年营业额超过 10 亿苏姆；门槛以下可选周转税制（2026 年税率 4%）。
• 个人所得税 12% 单一税率（IT Park 居民企业员工 7.5%），由雇主代扣代缴；社会税 12% 由雇主承担（IT Park 0%；纺织服装行业 1% 优惠已延至 2028 年 9 月，以官方公示为准）。
• 非居民预提税（WHT）：股息 10%、利息 10%、特许权使用费与租赁 20%；居民股息 5%；适用中乌税收协定优惠须在支付前取得并提交中国税务机关出具的税收居民身份证明。
• 法人财产税：按不动产年均净值 1.5%；未在法定期限内完工的在建工程适用 3%。另有土地税、水资源使用税、消费税、地下资源使用税等税种。
• 税率稳定承诺：总统令 UP-229（2024-12-28）规定 2028-01-01 前维持现行企业所得税与增值税税率不变；2026 年预算政策以“稳基础、调结构、促产业”为主线，主要调整集中在消费税与特定行业。
• 自由经济区优惠（纳沃伊、安格连、吉扎克、锡尔河等）：按投资额阶梯免征企业所得税、财产税、土地税——300 万–500 万美元免 3 年，500 万–1500 万美元免 5 年，超 1500 万美元免 10 年且期满后 5 年企业所得税减半；生产用设备与原材料进口免关税、进口环节增值税可申请延期缴纳。
• 投资协议：投资额超 1000 万美元的战略项目可与乌政府签订投资协议，10 年内享受税制稳定条款，避免因国内税制调整而增加税负。
• 享受优惠的四项前提：注册为法人子公司且实际经营地在乌境内（分公司/代表处等常设机构一般不享外资类与区域类优惠）；完成税务与增值税登记、重大项目取得 MIIT 投资项目登记证书；经营业务与优惠适用范围一致；完整留存投资协议、验资报告、进出口单证、员工社保与财务凭证备查。
• 2026 年征管变化：国家税务系统对多数纳税人自动预填申报表，纳税人有 5 个工作日更正窗口（以税务委员会公示为准）；电子发票与在线收银机数据实时上传税务机关。

办理流程

1. 公司注册后在注册地税务机关完成税务登记，取得纳税人识别号（TIN/STIR）与电子税务账号。
2. 选择税制：一般税制（15% CIT + 12% VAT）或周转税制（年营业额 10 亿苏姆以下，2026 年 4%）。
3. 年营业额超过 10 亿苏姆或依规须登记的，办理增值税一般纳税人登记并启用电子发票系统。
4. 按月/按季申报缴纳增值税、社会税、个人所得税（代扣代缴）与预提税；按年申报企业所得税并报送财务报表。
5. 跨境支付股息、利息、特许权使用费前，取得中国税务居民身份证明并按中乌协定办理优惠适用。
6. 投资额达标项目向 MIIT 申领投资项目登记证书、申请自由经济区居民身份或签订投资协议，取得税收优惠资格。
7. 按《会计法》与国家会计准则建账建制，达规模或按行业要求安排年度财务报表审计。
8. 完整归档投资协议、验资报告、进出口单证、社保与财务凭证，配合税务机关核查与稽查。

硬性要求

• 税务登记与纳税人识别号（TIN/STIR）、电子税务账号
• 税制选择备案（一般税制/周转税制），达门槛的增值税一般纳税人登记
• 电子发票（EDI）与在线收银机（如零售）合规接入
• 享受优惠须具备法人子公司身份、投资项目登记证书或自由经济区居民资格
• 跨境支付适用协定优惠须备妥税收居民身份证明与合同、付汇凭证
• 按国家会计准则建账、留存凭证并按期报送财务报表

费用