哈萨克斯坦 · 财税审计

哈萨克斯坦2026年1月1日起实施新版《税法典》，为近年最显著税制改革：简化报表（减少30%报告、税种减少20%）、VAT由12%上调至16%、CIT维持20%（银行/博彩25%）。个税由固定10%转向累进。转让定价适用所有跨境交易（不仅关联方）。满足规模门槛的实体须年度审计。中哈税收协定可降预提税。

核心要点

企业所得税CIT：标准20%；银行与博彩业25%；农产品生产者3%（优惠）；教育/医疗等社会组织2026年5%、2027年起10%
增值税VAT：标准税率2026起由12%上调至16%；医疗与医疗服务2026年5%、2027年10%；国产图书及出版服务免征；农业生产者享80% Vat加计抵减；税务登记门槛为年营业额超1万倍MCI（2026年MCI=4,325坚戈，约8.6万坚戈/约15.4万美元）
个人所得税PIT：由固定10%转累进；年收入超8,500倍MCI部分适用15%；年分红超23万倍MCI部分15%
预提税WHT（非居民）：股息15%（低税地20%）、利息15%（20%）、特许权15%（20%）；中哈协定通常降至5-10%
转让定价TP：适用所有跨境交易及特定境内交易（区域最激进之一）；法定方法层级CUP优先，其余依次；本地文件年度提交，CbCR门槛为合并营收≥7.5亿欧元；可申请单边/双边APA（最长3年，无rollback）
亏损结转：最长10年
投资优先项目PIR：新建生产项目可享10年CIT与土地税免、8年财产税免、5年进口关税免
审计：连续两年满足两条件（营收>570万欧元、资产>285万欧元、员工>50人）须年度审计；外资年度审计常见

办理流程

注册后10工作日内向税务机关登记（税号INN+统计代码OKPO），选税制
达VAT门槛办增值税登记
按月/季申报并缴WHT、VAT、社保；CIT年度申报次年3月31日前、补税4月10日前
跨境支付（股息/利息/特许权）做TP文档，协定优惠须备主文件+本地文件
满足规模门槛安排年度财务报表审计并提交

硬性要求

税务登记与税号（INN/OKPO）
TP文档（跨境交易，CUP优先法）与CbCR（集团营收≥7.5亿欧元）
年度审计（达规模门槛）
WHT申报与协定优惠备案

费用

会计与税务申报代理费（依规模）审计费（依营收与复杂度）TP文档与APA咨询费⏱ 周期：税务登记≤10工作日；CIT年报次年3月31日；审计依财年截止后数月

⚠ 常见风险

VAT 2026上调至16%直接推高合规成本
TP适用所有跨境交易（含非关联方），商品按报价CUP严审，易调增应纳税所得额
低税地支付预提税升至20%，架构须规避
新税法典刚生效（2026-01），细则与过渡口径需以律师/会计师复核为准

手册级

📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）

适用：在哈萨克斯坦运营实体的财税申报、增值税登记、转让定价、审计与投资优惠申请（适用 2026-01-01 生效的新《税法典》）。

前置条件

已完成法人注册并获税务登记（INN+OKPO）
已选税制（一般/简化/单一土地税）
会计与税务代理就位
跨境交易与关联方架构已梳理

步骤	操作	责任方	时限	费用	官方表单/系统	要点与罚则
1	注册后≤10 工作日税务登记（INN+OKPO），选税制向税务机关登记并选择适用税制。	企业 / 税务代理	—	代理费	税务登记	BIN 自动带出，但须主动登记选税制。罚则：逾期违规
2	达 VAT 门槛办增值税登记（年营业额超 10,000 MCI） 2026 年 MCI=4,325 坚戈，10,000 MCI≈43.25M 坚戈为强制登记门槛；VAT 标准税率 16%。	企业	—	—	VAT 登记	医疗 2026 适用 5%、2027 起 10%；国产图书/出版免征。罚则：达门槛未登记罚款
3	按月/季申报缴纳 WHT、VAT、社保；CIT 年度申报次年 3 月 31 日前，补税 4 月 10 日前建立申报日历，按期缴交各税。	会计	—	代理费	申报表	CIT 标准 20%；银行/博彩 25%。罚则：逾期罚款、滞纳金
4	跨境支付（股息/利息/特许权）做 TP 文档，协定优惠备主文件+本地文件转让定价适用所有跨境交易（不仅关联方），法定方法 CUP 优先；本地文件年度提交。	税务 / TP 顾问	—	TP 咨询费	TP 本地文件、CbCR（集团营收≥7.5 亿欧元）	可申请单边/双边 APA（最长 3 年，无 roll-back）。罚则：TP 调增所得、低税地 WHT 升至 20%
5	中哈协定优惠备案降预提税（股息/利息/特许权 5–10%）凭中哈税收协定在支付前办理优惠备案。	企业	—	—	协定优惠申请	非协定/低税地为 15%/20%。罚则：未备案按 15%/20% 征
6	满足规模门槛安排年度财务报表审计连续两年满足两条件（营收>570 万欧元、资产>285 万欧元、员工>50 人）须年度审计；外资年度审计常见。	审计师	—	审计费	审计报告	亏损结转最长 10 年。罚则：未审计违规
7	投资优先项目 PIR 认定申请税收优惠新建生产项目可享 10 年 CIT 与土地税免、8 年财产税免、5 年进口关税免。	企业 / 投资委	—	申请费	PIR 认定	须签投资协议（见 qualification 维度）。罚则：未认定无优惠

✅ 自查清单

⚠ 深度踩坑

VAT 2026 上调至 16% 直接推高合规成本影响：现金流与定价压力规避：重新测算定价与现金流。

TP 适用所有跨境交易（含非关联方），商品按 CUP 严审影响：易调增应纳税所得额规避：完备 TP 文档与定价政策。

低税地支付预提税升至 20%影响：税负上升规避：选协定国中间层架构。

新税法典刚生效（2026-01），细则与过渡口径需复核影响：口径误判规避：以律师/会计师意见为准。

审计门槛（营收/资产/员工）误判影响：未审计违规规避：提前测算两年门槛。

协定优惠未备案影响：按 15%/20% 征 WHT规避：支付前办备案。

📅 成立后持续义务

月度/季度申报 WHT、VAT、社保
CIT 年度申报（次年 3 月 31 日）与补税（4 月 10 日）
TP 文档年度提交与 CbCR（达门槛）
年度财务报表审计（达规模）
亏损结转（最长 10 年）记录
员工个税与社保按月扣缴

🔗 官方入口

📎 来源：哈萨克斯坦《税法典》(2025年7月公布、2026-01-01生效，替代2017年旧法)；财政部国家收入委员会(SRC)；中国税务报《哈萨克斯坦新税法典实施》(2026-07-13)

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