哈萨克斯坦 · 财税审计

哈萨克斯坦自2026年1月1日起实施新版《税法典》，为近年最显著的税制改革：简化报表（报告减少30%、税种减少20%）；增值税由12%上调至16%；企业所得税维持20%（银行及博彩业为25%）；个人所得税由固定10%转向累进税率；转让定价适用于所有跨境交易（不仅限于关联方）；达到规模门槛的实体须进行年度审计。中哈税收协定可降低预提税。

核心要点

企业所得税（CIT）：标准税率20%；银行与博彩业25%；农产品生产者3%（优惠）；教育、医疗等社会组织2026年为5%，2027年起为10%。
增值税（VAT）：标准税率自2026年起由12%上调至16%；医疗与医疗服务2026年为5%，2027年为10%；国产图书及出版服务免征；农业生产者享受80% VAT加计抵减；税务登记门槛为年营业额超过1万倍MCI（2026年MCI=4,325坚戈，约8.6万坚戈/约15.4万美元）。
个人所得税（PIT）：由固定10%转为累进税率；年收入超过8,500倍MCI部分适用15%；年分红超过23万倍MCI部分适用15%。
预提税（WHT，非居民）：股息15%（低税地20%）、利息15%（20%）、特许权使用费15%（20%）；中哈协定通常降至5%至10%。
转让定价（TP）：适用于所有跨境交易及特定境内交易（属区域内最激进规则之一）；法定方法层级以CUP为优先，其余依次适用；本地文件须年度提交，国别报告（CbCR）门槛为合并营收≥7.5亿欧元；可申请单边或双边预约定价安排（APA，最长3年，无追溯）。
亏损结转：最长10年。
投资优先项目（PIR）：新建生产项目可享10年企业所得税与土地税豁免、8年财产税豁免、5年进口关税豁免。
审计：连续两年同时满足两项条件（营收>570万欧元、资产>285万欧元、员工>50人）须进行年度审计；外资企业常见年度审计要求。

办理流程

注册后10个工作日内向税务机关登记（税号INN及统计代码OKPO），并选择税制。
达到增值税门槛须办理增值税登记。
按月或按季申报并缴纳预提税、增值税及社保；企业所得税年度申报于次年3月31日前完成，补税于4月10日前完成。
跨境支付（股息、利息、特许权使用费）须准备转让定价文档，享受协定优惠须备妥主文件及本地文件。
达到规模门槛的实体应安排年度财务报表审计并提交。

硬性要求

税务登记与税号（INN/OKPO）。
转让定价文档（跨境交易，CUP优先法）与国别报告（CbCR，集团营收≥7.5亿欧元）。
年度审计（达到规模门槛）。
预提税申报与协定优惠备案。

费用

会计与税务申报代理费（依规模而定）。审计费（依营收与复杂度而定）。转让定价文档与预约定价安排（APA）咨询费⏱ 周期：税务登记不超过10个工作日；企业所得税年报于次年3月31日提交；审计依财年截止后数月内完成

⚠ 常见风险

增值税将于2026年上调至16%，直接推高合规成本
转让定价适用于所有跨境交易（含非关联方）；商品按报价采用可比非受控价格法（CUP）严格审核，易调增应纳税所得额
向低税率地区支付款项的预提税升至20%，架构须规避该影响
新税法典刚生效（2026-01），细则与过渡口径须以律师或会计师复核为准

手册级

📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）

适用：在哈萨克斯坦运营实体的财税申报、增值税登记、转让定价、审计与投资优惠申请（适用2026-01-01生效的新《税法典》）

前置条件

已完成法人注册并获税务登记（INN+OKPO）
已选定税制（一般税制/简化税制/单一土地税）
会计与税务代理已就位
跨境交易与关联方架构已梳理

步骤	操作	责任方	时限	费用	官方表单/系统	要点与罚则
1	注册后不超过10个工作日完成税务登记（INN+OKPO）并选定税制向税务机关办理登记并选择适用税制	企业 / 税务代理	—	代理费	税务登记	BIN自动带出，但须主动登记并选定税制罚则：逾期违规
2	达到增值税门槛须办理增值税登记（年营业额超10,000 MCI） 2026 年 MCI=4,325 坚戈，10,000 MCI≈43.25M 坚戈为强制登记门槛；VAT 标准税率 16%。	企业	—	—	VAT 登记	医疗行业 2026 年适用 5% 税率，2027 年起为 10%；国产图书及出版物免征。罚则：达到门槛未登记的罚款
3	按月或按季申报缴纳 WHT、VAT、社保；CIT 年度申报于次年 3 月 31 日前完成，补税于 4 月 10 日前完成。建立申报日历，按期缴纳各项税款。	会计	—	代理费	申报表	CIT 标准税率为 20%；银行及博彩行业为 25%。罚则：逾期罚款及滞纳金
4	跨境支付（股息、利息、特许权使用费）应准备转让定价文档，协定优惠需备妥主文件及本地文件。转让定价适用于所有跨境交易（不仅限于关联方），法定方法以 CUP 为优先；本地文件按年度提交。	税务及转让定价顾问	—	转让定价咨询费	转让定价本地文件、CbCR（集团营收≥7.5 亿欧元）	可申请单边或双边 APA（最长 3 年，无 roll-back）。罚则：转让定价调增所得，低税地 WHT 升至 20%
5	依据中哈协定优惠备案降低预提税（股息、利息、特许权使用费 5–10%）。凭中哈税收协定在支付前办理优惠备案。	企业	—	—	协定优惠申请	非协定或低税地税率为 15% 或 20%。罚则：未备案按 15%/20% 征收。
6	满足规模门槛的实体须安排年度财务报表审计。连续两年满足以下任意两项条件（营收超过 570 万欧元、资产超过 285 万欧元、员工超过 50 人）须进行年度审计；外资企业通常须年度审计。	审计师	—	审计费	审计报告。	亏损结转最长 10 年。罚则：未审计构成违规。
7	投资优先项目（PIR）经认定后可申请税收优惠。新建生产项目可享 10 年企业所得税（CIT）与土地税豁免、8 年财产税豁免、5 年进口关税豁免。	企业及投资委员会。	—	申请费	PIR 认定。	须签署投资协议（详见 qualification 维度）。罚则：未经认定不享受优惠。

✅ 自查清单

⚠ 深度踩坑

VAT 2026 上调至 16% 直接推高合规成本影响：现金流与定价压力规避：重新测算定价与现金流

TP 适用所有跨境交易（含非关联方），商品按 CUP 严审影响：易调增应纳税所得额规避：完备TP文档与定价政策

低税地支付预提税升至 20%影响：税负上升规避：选用协定国中间层架构

新税法典刚生效（2026-01），细则与过渡口径需复核影响：口径误判规避：以律师/会计师意见为准

审计门槛（营收/资产/员工）误判影响：未审计违规规避：提前测算两年门槛

协定优惠未备案影响：按15%/20%征收WHT规避：支付前办理备案

📅 成立后持续义务

月度/季度申报WHT、VAT、社保
CIT年度申报（次年3月31日）与补税（4月10日）
TP文档年度提交与CbCR（达门槛）
年度财务报表审计（达规模）
亏损结转（最长10年）记录
员工个人所得税与社保按月扣缴

🔗 官方入口

📎 来源：哈萨克斯坦《税法典》(2025年7月公布、2026-01-01生效，替代2017年旧法)；财政部国家收入委员会(SRC)；中国税务报《哈萨克斯坦新税法典实施》(2026-07-13)

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