新加坡 · 财税审计

新加坡以低税率与属地征税著称：企业所得税 17%、GST 9%、无资本利得税、股息免税。2025 年起实施全球最低税（IIR+DTT），全球营收 ≥ €7.5 亿的跨国集团补足至 15% 有效税率。

核心要点

企业所得税：统一 17%；新设公司前 3 年应税收入前 S$10 万免税 75%、次 S$19 万免税 50%
GST（增值税）：标准 9%（2024 由 8% 上调），年应税供应 > S$100 万须注册
属地征税：境外来源股息/分支利润通常不征税（满足条件）
全球最低税：2025 起对集团全球营收 ≥ €7.5 亿适用 IIR（母公司补足）+ DTT（低税地补足），实际税负不足 15% 部分补税
转让定价：须符合 OECD 准则并备同期资料

办理流程

公司注册后 30 天内/营业前向 IRAS 登记税号
GST 达门槛即注册
财年结束编制财报（依 SFRS）
审计：满足「小型公司」豁免条件可免审计（营收 ≤ S$1000 万且资产 ≤ S$1000 万且雇员 ≤ 50）
年度申报：所得税申报（YA）+ 股东周年大会 + 年审（ACRA）
跨国集团评估全球最低税影响并准备 GloBE 信息申报

硬性要求

本地代理记账与税务申报
满足经济实质（见 strategy）
大型集团须 GloBE 信息申报

费用

会计审计费依规模；政府税费依规⏱ 周期：成立后即登记；年度申报按财年

⚠ 常见风险

误用免税优惠导致补税罚款
全球最低税使低税架构优惠被侵蚀（见 global-min-tax 专题）
转让定价文档缺失被调整

手册级

📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）

适用：新加坡注册公司（Pte Ltd 等）的年度财税合规与申报；含企业所得税、GST、审计豁免、全球最低税。

前置条件

已取得 UEN（即税号）
已委任本地代理记账/税务代理或自建财务
已确定财年截止日
大型集团（全球营收 ≥ €7.5 亿）须评估 Pillar Two 影响

步骤	操作	责任方	时限	费用	官方表单/系统	要点与罚则
1	税务登记与建账注册后 UEN 即自动成为税号；按新加坡财务报告准则（SFRS）建账；达到 GST 门槛（年应税供应 > S$100 万）须登记。	公司 / 代理记账	注册即建号；建账持续	会计服务费依规模	IRAS 税务登记（自动）；GST 登记（如达门槛 30 天内）	GST 标准税率 9%（2024 起）；出口/国际服务零税率。罚则：达门槛 30 天内未登记 GST → 罚款
2	审计豁免判定判定是否满足「小型公司」豁免：营收 ≤ S$1000 万且资产 ≤ S$1000 万且雇员 ≤ 50（须同时满足）。达标可免审计，仅编财报。	审计师 / 代理	财年结束后 1–2 月	审计费（若不适用豁免）	财务报表	集团成员或公众公司通常不适用豁免。罚则：应审未审 → IRAS/ACRA 处罚
3	企业所得税申报按财年编制所得税报表（Form C / C-S，小公司用 C-S）；统一税率 17%，叠加起步免税（SUTE：前 3 个 YA 首 S$10 万免 75%、次 S$10 万免 50%）或部分免税（PTE）。YA 2026 额外享 40% CIT 回扣（上限 S$15,000）。	公司 / 税务代理	YA 申报通常 11 月 30 日前（电子）	申报服务费	IRAS Form C / C-S	投资控股/房地产开发公司不适用 SUTE。罚则：逾期申报罚款；误用优惠被补税+罚款
4	GST 申报若已注册 GST，按期（季/月）提交 GST 申报，抵扣进项；2026-04 起新自愿 GST 登记者须采用 InvoiceNow（Peppol 电子发票）。	公司 / 税务代理	按申报周期	无	GST F5 / 电子发票	进口数字服务适用海外供应商注册（OVR）机制。罚则：逾期/错报 GST → 罚款+附加费
5	全球最低税（Pillar Two）评估集团全球营收 ≥ €7.5 亿者：评估 IIR（母公司补足）+ DTT（低税地补足），使新加坡实体有效税率补足至 15%；准备 GloBE 信息申报。	集团税务 / 四大	财年结束后数月	咨询/申报费较高	GloBE 信息申报（IRAS）	2025 起施行，侵蚀传统低税优惠。罚则：未合规补足 → 补税+罚
6	转让定价与年审衔接跨境关联交易须符合 OECD 准则并备同期资料；同步完成 ACRA 年审（Annual Return）。	公司 / 代理	持续	服务费	转让定价文档；Annual Return	经济实质要求贯穿始终。罚则：转让定价文档缺失被调整补税

✅ 自查清单

UEN 税务登记完成是否达 GST 门槛（S$100 万）→ 30 天内登记小型公司审计豁免判定（三项阈值）财年与申报日历已建立跨境关联交易转让定价同期资料备齐大型集团评估全球最低税（GloBE） YA 2026 的 40% CIT 回扣已申请 2026-04 起新自愿 GST 登记须用 InvoiceNow ACRA 年审与税申报日历对齐

⚠ 深度踩坑

误用起步免税（SUTE）影响：投资控股/地产公司不适用却被套用 → 补税+罚款。规避：严格核对 SUTE 四项条件（注册地/税务居民/股东≤20/个人股东≥10%）。

GST 超门槛未登记影响：罚款+追溯补税。规避：监控 12 个月滚动营业额，达 S$100 万 30 天内登记。

转让定价文档缺失影响：被 IRAS 调整补税。规避：跨境关联交易留存定价政策与同期资料。

全球最低税侵蚀低税优惠影响：大型集团实际税负被补足至 15%。规避：提前做 GloBE 影响评估与实体层面补足规划。

逾期申报影响：罚款累加。规避：建立年度合规日历，委托代理跟踪。

📅 成立后持续义务

年度企业所得税申报（YA）
GST 申报（若注册）
ACRA 年审 Annual Return
大型集团 GloBE 信息申报
维持经济实质与转让定价文档

🔗 官方入口

IRAS 新加坡税务局 OECD BEPS / Pillar Two ACRA 年审

📎 来源：https://www.iras.gov.sg ; https://www.oecd.org/tax/beps/

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