国家：越南 · 财税审计
越南 · 财税审计
越南企业所得税标准税率为20%，BOI优惠区可降至10%或15%，并享受免税及减税期。但自2024年起实施全球最低税（QDMTT），使大型跨国集团实际税负被补足至15%，在越中企（以电子制造为主）所享优惠被显著侵蚀。
核心要点
- 企业所得税：标准税率20%；BOI优惠区为10%（10至15年）或15%，含免税期与减半期。
- 增值税：标准税率10%（部分适用5%或0%）。
- 全球最低税：自2024年起对全球营收不低于€7.5亿的集团适用，补足至15%有效税率；越南已确立QDMTT。
- 外国承包商税（FCT）：向越南提供服务的外国企业由付款方代扣代缴。
- 转让定价与国别报告（CbCR）申报义务。
办理流程
- 税务登记（与ERC同步办理）。
- 判定是否落入全球最低税范围并测算补足税。
- 财年申报企业所得税（CIT）、增值税（VAT）及外国承包商税（FCT）。
- 大型集团提交国别报告与GloBE信息申报。
- 审计依企业规模（年营收门槛）确定。
硬性要求
- 本地记账；大型集团须进行GloBE申报；实质经营须与优惠条件相匹配。
费用
税费依规定缴纳；优惠被最低税侵蚀部分即为实际增量成本。⏱ 周期：年度申报；最低税自2024税年起适用。⚠ 常见风险
- BOI优惠被补足至15%，实际税负最高可上升约50%（原适用10%优惠情形）。
- 优惠条件（出口比例/本地含量）未满足时优惠将被追回。
- 转让定价调整。
手册级
📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）
适用：在越中资企业（含BOI制造企业）的财税合规与年度申报。重点提示全球最低税（QDMTT）对大型跨国集团的实质影响。
前置条件
- 越南实体已完成税务登记（与ERC同步）。
- 本地记账（依据越南会计准则）已建立。
- 判断是否落入全球最低税范围（合并营收 ≥ €7.5 亿且 4 年中至少 2 年达标）
- BOI 优惠资格对应的出口比例、本地含量等条件已明确
| 步骤 | 操作 | 责任方 | 时限 | 费用 | 官方表单/系统 | 要点与罚则 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 税务登记与账套建立 取得 ERC 后完成税务登记，建立越南会计准则账套，确定会计年度与发票系统（电子发票） | 公司财务与越南会计 | 设立期 | 会计服务费 | 税务登记与账套 | CIT 标准税率为 20%，VAT 标准税率为 10% 罚则：未登记或不开发票将面临处罚 |
| 2 | 判定是否落入全球最低税（QDMTT）范围 对照第 107/2023/QH15 号决议与第 236/2025/ND-CP 号法令，判定集团是否落入 GloBE 范围（合并营收 ≥ €7.5 亿且过去 4 年中至少 2 年达标）；测算越南实体有效税率（ETR） | 集团税务与四大或顾问 | 财年结束前 1–3 个月进行测算 | 顾问费 | GloBE 范围判定与 ETR 测算 | 越南 QDMTT 自 2024-01-01 生效，Decree 236/2025 于 2025-10-15 生效，自 2026 年起进入实质申报 罚则：未申报补足税将面临罚款（过渡期有罚则减免，须善意合规） |
| 3 | BOI 优惠申请与维持 在鼓励类行业或经济区申请 BOI 优惠（CIT 10% 或 15% 加免减税期）；满足出口比例、本地含量等维持条件，单独核算优惠相关收支 | 公司与投资促进机构 | 设立期与持续期 | 申请费用较低 | BOI优惠决定书 | 优惠被QDMTT补足至15%——大型集团实际税负不再显著低于15%。 罚则：条件不满足的，追回已减免税款，并处投资额5%–10%罚款 |
| 4 | 年度CIT/VAT/FCT申报 财年结束后完成CIT申报（标准税率20%）、VAT申报（税率10%）、外国承包商税（FCT，由向越南提供服务的外国企业代扣）；大型集团提交国别报告（CbCR）与GloBE信息申报。 | 公司财务与税务代理 | 财年结束后3–4个月内 | 申报费 | CIT/VAT/FCT申报+CbCR+GloBE | 2026年过渡期CbCR安全港简化ETR门槛为17%。 罚则：逾期申报罚款及滞纳金 |
| 5 | 审计与转让定价 依据年营业收入门槛接受审计；关联交易须准备转让定价文档，并符合独立交易原则。 | 公司与审计师 | 年度 | 审计费 | 审计报告及TP文档 | 实质经营须与优惠相匹配，以防止被调整。 罚则：转让定价调整补税及罚款 |
✅ 自查清单
⚠ 深度踩坑
BOI 优惠被补足至 15%影响：原10%优惠情形实际税负最高升约50%，投资模型失效。规避：投前使用GloBE测算真实ETR；通过实质排除（薪资/有形资产）降低补足税。
优惠条件未满足被追回影响：追回减免并处罚款5%–10%。规避：严格满足出口比例/本地含量，单独核算并每年提交维持报告（3月31日前）。
转让定价调整影响：补税+罚款。规避：准备TP文档，关联交易符合独立交易原则。
忽视 QDMTT 申报义务影响：过渡期罚则减免须基于善意合规，否则丧失减免。规避：自2026年起建立GloBE测算与申报流程，指定越南申报实体。
未使用法定电子发票或发票信息不实影响：被GDT处罚、进项税不得抵扣、涉嫌逃税规避：全面使用越南电子发票系统（对接税务的发票软件），开票信息与实际交易一致
📅 成立后持续义务
- 年度CIT/VAT/FCT申报
- 大型集团CbCR与GloBE信息申报（QDMTT）
- BOI优惠年度维持报告（每年3月31日前）
- 审计（达门槛）与转让定价文档
- 优惠条件持续满足情况监控
🔗 官方入口
📎 来源：https://www.gdt.gov.vn ; https://www.oecd.org/tax/beps/
想把它变成可执行的合规动作？
CompliGo · 出海合规自动化
读到这里，您已掌握越南的财税审计要点。把它交给 CompliGo：自动生成合规文档、实时校验、监管预警一键落地。新用户免费试用。
CompliGo 是独立 SaaS 产品，由出海团队运营；本知识库仅做获客引流，不经手资金、不代收代付。