越南 · 财税审计

越南企业所得税标准 20%，BOI 优惠区可降至 10%/15% 并享免减税期。但 2024 起实施全球最低税（QDMTT），使大型跨国集团实际税负被补足至 15%——在越中企（电子制造为主）优惠被显著侵蚀。

核心要点

企业所得税：标准 20%；BOI 优惠区 10%（10–15 年）或 15%，含免税期与减半期
增值税：标准 10%（部分 5%/0%）
全球最低税：2024 起对全球营收 ≥ €7.5 亿集团适用，抵补至 15% 有效税率——越南已立 QDMTT
外国承包商税（FCT）：向越提供服务的外国企业代扣
转让定价与 CbCR 申报义务

办理流程

税务登记（与 ERC 同步）
判定是否属全球最低税范围并测算补足税
财年申报 CIT、VAT、FCT
大型集团提交国别报告与 GloBE 信息申报
审计依规模（年营收门槛）

硬性要求

本地记账；大型集团 GloBE 申报；实质经营匹配优惠

费用

税费依规；优惠被最低税侵蚀部分即实际增量⏱ 周期：年度申报；最低税自 2024 税年适用

⚠ 常见风险

BOI 优惠被补足至 15%，实际税负最高可升约 50%（原 10% 优惠情形）
优惠条件（出口比例/含量）未满足被追回
转让定价调整

手册级

📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）

适用：在越中资企业（含制造 BOI 企业）的财税合规与年度申报。重点提示全球最低税（QDMTT）对大型跨国集团的实质影响。

前置条件

越南实体已完成税务登记（与 ERC 同步）
本地记账（越南会计准则）已建立
判断是否属全球最低税范围（合并营收 ≥ €7.5 亿且 2/4 年达标）
BOI 优惠资格对应的出口比例 / 本地含量等条件已明确

步骤	操作	责任方	时限	费用	官方表单/系统	要点与罚则
1	税务登记与账套建立取得 ERC 后完成税务登记，建立越南会计准则账套，确定会计年度与发票系统（电子发票）。	公司财务 + 越南会计	设立期	会计服务费	税登 + 账套	CIT 标准 20%，VAT 标准 10%。罚则：不登记 / 不开发票被罚
2	判定全球最低税（QDMTT）范围对照第 107/2023/QH15 号决议与第 236/2025/ND-CP 号法令，判定集团是否落入 GloBE 范围（合并营收 ≥ €7.5 亿且过去 4 年中至少 2 年达标）；测算越南实体有效税率（ETR）。	集团税务 + 四大 / 顾问	财年结束前 1–3 月测算	顾问费	GloBE 范围判定 + ETR 测算	越南 QDMTT 自 2024-01-01 生效，Decree 236/2025 于 2025-10-15 生效，2026 起进入实质申报。罚则：未申报补足税面临罚款（过渡期有罚则减免，须善意合规）
3	BOI 优惠申请与维持在鼓励类行业 / 经济区申请 BOI 优惠（CIT 10% 或 15% + 免减税期）；满足出口比例 / 本地含量等维持条件，单独核算优惠相关收支。	公司 + 投资促进机构	设立期 + 持续	申请费低	BOI 优惠决定书	优惠被 QDMTT 补足至 15%——大型集团实际税负不再显著低于 15%。罚则：条件不满足被追回已减免税款，并处投资额 5%–10% 罚款
4	年度 CIT / VAT / FCT 申报财年结束完成 CIT 申报（标准 20%）、VAT 申报（10%）、外国承包商税（FCT，向越提供服务的外国企业代扣）；大型集团提交国别报告（CbCR）与 GloBE 信息申报。	公司财务 + 税务代理	财年结束后 3–4 月内	申报费	CIT/VAT/FCT 申报 + CbCR + GloBE	2026 过渡期 CbCR 安全港简化 ETR 门槛为 17%。罚则：逾期申报罚款 + 滞纳金
5	审计与转让定价依年营收门槛接受审计；关联交易准备转让定价文档，符合独立交易原则。	公司 + 审计师	年度	审计费	审计报告 + TP 文档	实质经营须匹配优惠，防止被调整。罚则：转让定价调整补税 + 罚款

✅ 自查清单

税务登记与电子发票已办本地账套（越南准则）已建已判定是否落入 QDMTT GloBE 范围 BOI 优惠已申请并满足维持条件 CIT/VAT/FCT 已按时申报大型集团已提交 CbCR 与 GloBE 信息申报审计与转让定价文档齐备转让定价同期资料已备（达门槛须本地文档 + CbCR）

⚠ 深度踩坑

BOI 优惠被补足至 15%影响：原 10% 优惠情形实际税负最高升约 50%，投资模型失效。规避：投前用 GloBE 测算真实 ETR；用实质排除（薪资 / 有形资产）降低补足税。

优惠条件未满足被追回影响：追回减免并罚款 5%–10%。规避：严格满足出口比例 / 本地含量，单独核算并每年维持报告（3 月 31 日前）。

转让定价调整影响：补税 + 罚款。规避：准备 TP 文档，关联交易符合独立交易原则。

忽视 QDMTT 申报义务影响：过渡期罚则减免须善意合规，否则失减免。规避：2026 起建立 GloBE 测算与申报流程，指定越南申报实体。

未使用法定电子发票或发票信息不实影响：被 GDT 罚、进项税不得抵扣、涉嫌逃税规避：全面使用越南电子发票系统（对接税务的发票软件），开票信息与实际交易一致

📅 成立后持续义务

年度 CIT/VAT/FCT 申报
大型集团 CbCR 与 GloBE 信息申报（QDMTT）
BOI 优惠年度维持报告（每年 3 月 31 日前）
审计（达门槛）与转让定价文档
优惠条件持续满足监控

🔗 官方入口

越南税务总局 GDT 越南计划投资部 MPI（投资政策）OECD 全球最低税（BEPS 支柱二）

📎 来源：https://www.gdt.gov.vn ; https://www.oecd.org/tax/beps/

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