国家：美国（特拉华） · 财税审计
美国（特拉华） · 财税审计
特拉华以「无州销售税、无州特许经营税基低」吸引注册。C Corp 联邦税 21% + 特拉华州所得税 8.7%（仅特拉华来源），并缴年度特许经营税（franchise tax）。LLC 通常 pass-through 不缴公司税。
核心要点
- 联邦企业所得税：C Corp 21%（2017 TCJA）；C Corp 股息双重征税
- 特拉华州所得税：8.7%（仅特拉华来源所得）；无州销售税/无个人所得税（对 non-resident）
- 特许经营税（Franchise Tax）：C Corp 年费，按授权股本或假定资本法计，最低约 US$175–400，大公司可很高
- 全球最低税：美国通过 GILTI/BEAT 等机制，但未全面立 IIR；大型跨国集团仍受 GloBE 影响
- 转让定价与 FATCA/CRS 申报
办理流程
- 注册后申请 EIN（IRS）
- 选择税务年度，建账（US GAAP）
- 联邦 CIT 申报（1120）+ 特拉华 CIT + 特许经营税
- LLC 合伙人 pass-through 申报
- 大型集团评估 GILTI / GloBE
硬性要求
- EIN；本地记账/税务代理
- 大公司 GloBE 评估
费用
特许经营税年费；税务申报费⏱ 周期：年度申报（财年结束 3–4 个月内）⚠ 常见风险
- C Corp 双重征税
- 特许经营税随股本激增（设计股本结构）
- 州税 nexus（在业务州产生所得税义务）
手册级
📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）
适用：特拉华注册实体（C Corp / LLC）的财税合规与年度申报。C Corp 联邦 21% + 特拉华州所得税 8.7%（仅特拉华来源）+ 年度特许经营税。
前置条件
- 实体已注册并取得 EIN
- 已选定税务年度并建立 US GAAP 账套
- 已规划股本结构以控制特许经营税（用 assumed par value 法）
- 大型集团已评估 GILTI / CAMT / GloBE
| 步骤 | 操作 | 责任方 | 时限 | 费用 | 官方表单/系统 | 要点与罚则 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | EIN 与账套 取得 EIN（见 incorporation 维度）；建立 US GAAP 账套，确定会计年度。 | 财务 + 美国税务代理 | 设立期 | 会计费 | 账套 + EIN | C Corp 联邦 21%（TCJA 2017）。 罚则：无 |
| 2 | 联邦 CIT 申报（1120） C Corp 提交 Form 1120 申报联邦企业所得税（21%）；股息双重征税。LLC 通常 pass-through 由合伙人申报。 | 税务代理 | 财年结束 3–4 月内 | 申报费 | Form 1120 / 1065 | 特拉华州所得税 8.7% 仅对特拉华来源所得。 罚则：逾期申报罚款 + 利息 |
| 3 | 特拉华特许经营税 + 年报 C Corp 于每年 3 月 1 日前提交 Annual Report（$50）并缴特许经营税；用 assumed par value capital 法计算（最低 $400），避免 authorized shares 法暴增。LLC 6 月 1 日前缴 $300 年税。 | 财务 + 注册代理 | 年度（3/1 或 6/1） | C Corp：$50 年报 + 特许经营税（最低 $400，最高 $200k）；LLC：$300 | DE Franchise Tax + Annual Report | 10M 授权股用 authorized shares 法可达 $85,000——务必选 assumed par value 法。 罚则：逾期 $200 罚款 + 1.5%/月利息，长期不报可被解散 |
| 4 | 大型集团全球税评估 评估 GILTI（全球无形资产低税收入）、BEAT、IRA 2022 的 CAMT（企业替代性最低税 15%），以及 GloBE/支柱二影响。 | 集团税务 + 四大 | 年度 | 顾问费 | GILTI/CAMT/GloBE 测算 | 美国未全面立 IIR，但规则叠加使有效税负上升。 罚则：测算漏项导致补税 |
| 5 | 州税 nexus 管理 若在其他州产生实质经营（nexus），须在业务州申报州所得税与销售税，不止特拉华。 | 税务代理 | 年度 | 申报费 | 各州州税申报 | 仅在特拉华、实质在别州须 foreign qualification（见 qualification 维度）。 罚则：nexus 未申报被追税 + 罚款 |
✅ 自查清单
⚠ 深度踩坑
特许经营税暴增影响：10M 授权股用 authorized shares 法可达 $85,000。规避：申报时选 assumed par value capital 法，请 CPA 双算比对；股本结构设计时控制授权股数。
C Corp 双重征税影响：利润分配至股东再征个税。规避：评估 LLC pass-through 或留存收益策略；中资股东另涉境内税法。
州税 nexus 遗漏影响：在业务州被追税罚款。规避：识别各州 nexus 阈值，及时 foreign qualification 与申报。
GloBE/CAMT 漏算影响：大型集团补税。规避：将全球最低税纳入年度税务模型。
认为无收入就无需报税影响：逾期罚 + 公司 good standing 被 forfeiture、影响签证与账户规避：即便零营收也须交 DE 特许经营税与联邦 1120，按期维护 good standing
📅 成立后持续义务
- 联邦 CIT 年度申报（1120）
- 特拉华特许经营税 + 年报（C Corp 3/1；LLC 6/1）
- 业务州州税与销售税申报
- 大型集团 GILTI/CAMT/GloBE 评估
- 转让定价 / FATCA-CRS 合规
🔗 官方入口
📎 来源：https://www.irs.gov ; https://revenue.delaware.gov ; https://www.oecd.org/tax/beps/
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