国家：阿联酋 · 财税审计
阿联酋 · 财税审计
阿联酋自2023-06起实施联邦企业税(CT)：应税利润≤AED 375k为0%，超出部分9%；自由区合格收入(QFZP)在满足实质、审计财报、de minimis（非合格收入≤5%或AED 5M）条件下享0%。无个人所得税、无资本利得税、无预提税。VAT 5%（登记门槛AED 375k）。MNE集团（合并营收≥€7.5亿）自2025起须缴国内最低补足税(DMTT)至15%（支柱二）。
核心要点
- CT：利润≤AED 375k 0%，超出9%；小企救济(SBR)营收≤AED 3M可0%（至2026末）
- 自由区QFZP：合格收入0%，须实质+审计财报+de minimis达标，否则非合格收入9%
- VAT 5%，登记门槛AED 375k，返额申报(28日前)
- 无个税/资本利得税/股息预提税；协定网络137个
- 支柱二：MNE≥€7.5亿自2025须DMTT补足至15%
办理流程
- 公司成立后3个月内于EmaraTax注册CT（即使0税也须注册）
- 区分合格 vs 非合格收入，维护自由区实质与审计财报
- VAT达门槛即登记并按月/季申报
- MNE集团评估支柱二ETR与DMTT义务
- 年度CT申报于财年结束后9个月内
硬性要求
- CT注册（强制）；审计财报（如适用）；转让定价文档（营收>AED 2亿或关联交易>AED 4000万）
费用
CT 9%（超出部分）；VAT 5%；审计与顾问费⏱ 周期：CT申报财年结束后9个月内；VAT按月/季⚠ 常见风险
- 自由区非合格收入误判被征9%并失0%资格
- 迟注册罚AED 10,000
- 转让定价文档缺失成审计触发点
- 支柱二补足税对低税架构冲击
手册级
📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）
适用：阿联酋公司（mainland/自由区）联邦企业税(CT)、VAT 与支柱二合规；衔接 incorporation 维度。
前置条件
- 已注册实体并取得 licence
- 财务年度确定（影响 CT 申报期）
- 区分合格 vs 非合格收入（自由区 QFZP）
- 审计财报安排（自由区 QFZP 强制）
| 步骤 | 操作 | 责任方 | 时限 | 费用 | 官方表单/系统 | 要点与罚则 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | CT 注册（EmaraTax，强制，即使 0 税） 实体成立后 3 个月内于 EmaraTax 注册 CT；新设（2024-03 后）以成立日起 3 个月为限。 | FTA | — | 免费 | EmaraTax CT 注册 | 罚则：迟登记罚 AED 10,000（以 FTA 公告为准） |
| 2 | VAT 登记（达 AED 375,000 门槛） 应税供应超门槛即登记；标准税率 5%，多数企业按季申报。 | FTA | — | 免费 | EmaraTax VAT 注册 | 罚则：迟登记罚 |
| 3 | 维护自由区实质与审计财报（QFZP） 满足经济实质（员工/支出/资产）、保持审计财报、遵守转让定价，方享 0% 合格收入。 | 公司 / 审计师 | — | 审计费 | 审计财报 | 罚则：不符→失 0% 资格，5 年锁定按 9% |
| 4 | 区分合格/非合格收入并监控 de minimis 建立收入分类台账；非合格收入须 ≤5% 或 ≤AED 5,000,000（孰低）方能保留 0%。 | 公司 | — | — | 收入分类台账 | 罚则：超阈→全期 9% |
| 5 | VAT 申报（按月/季，28 日前） 在周期结束次月 28 日前提交 VAT Return 并缴税。 | FTA | — | 5% | EmaraTax VAT Return | 罚则：迟报罚 |
| 6 | CT 年度申报（财年结束后 9 个月内） 应税利润 ≤AED 375,000 为 0%；超出 9%；小企救济（营收 ≤AED 3M）可 0%（至 2026 末）。 | FTA | — | 9%（超出部分）/ 0% | CT Return | 罚则：迟报罚 |
| 7 | 支柱二评估（MNE ≥ €7.5 亿） 合并营收达阈的跨国集团自 2025 须评估国内最低补足税(DMTT)至 15%。 | 集团 | — | 补足税 | GloBE 信息申报 | 罚则：不合规 |
✅ 自查清单
⚠ 深度踩坑
自由区非合格收入误判影响：被征 9% 并失 0% 资格（5 年锁定）规避：严格区分合格/非合格收入并月度监控 de minimis
迟 CT 注册影响：罚 AED 10,000规避：成立后 3 月内完成 EmaraTax 注册
转让定价文档缺失影响：成审计触发点规避：达阈即备 TP 文档并守 arm's length
支柱二补足税冲击（MNE ≥ €7.5 亿）影响：低税架构被补足至 15%规避：提前做 ETR 与 DMTT 测算
误以为自由区完全 0 税影响：忽视 QFZP 实质/审计规避：落实实质、审计与收入分类
de minimis 超阈影响：全期 9%规避：将非合格活动剥离或稀释占比
VAT 28 日截止未遵守影响：迟报罚规避：建立申报日历
📅 成立后持续义务
- CT 年度申报（财年末 9 月内）
- VAT 申报缴纳（28 日前）
- QFZP 年度通知与审计财报
- TP 文档维护
- 经济实质申报（如适用）
- 支柱二 GloBE 信息申报（MNE）
🔗 官方入口
📎 来源：阿联酋联邦税务局(FTA)；Federal Decree-Law No.47/2022；支柱二DMTT
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