马来西亚 · 财税审计

马来西亚居民企业公司所得税（CIT）标准税率为24%；中小居民企业（实收资本≤RM250万且营业额≤RM5000万）适用优惠税率：首RM15万为15%、RM15万至60万为17%、超出部分为24%。但自评估年度（YA）2024起，外资持股>20%的企业不可享受优惠税率，多数中企按24%计征。间接税为销售及服务税（SST，销售税5%/10%、服务税6%/8%，无商品及服务税（GST））。全球最低税（GMT）尚在准备中，以战略投资税收抵免（SITC）缓解；外国来源股息在2022年1月1日至2026年12月31日期间免税。

核心要点

公司所得税（CIT）：居民企业24%，非居民企业24%；中小企业优惠税率15%/17%受外资持股≤20%限制（多数中企不适用）。
间接税：SST替代GST；服务税自2025年5月起部分行业提高至8%。
全球最低税（GMT）：自2025年起准备实施15%全球最低税，政府推出战略投资税收抵免（SITC）予以缓解。
激励措施：先锋地位或投资税收补贴（须获马来西亚投资发展局（MIDA）批准）；外国来源股息在2022至2026年期间免税。
预提税：利息15%、特许权使用费10%、股息通常免税。

办理流程

向马来西亚内陆税收局（LHDN）注册税号并与公司委员会（SSM）联动。
年度自我评估申报（于会计期结束后7个月内完成）。
月度预缴分期（于每月15日前缴纳）。
达标企业须编制审计财务报表；准备转让定价文档。
全球最低税（GMT）合规评估（集团营收≥€7.5亿）。

硬性要求

税务注册；年度申报；审计（达threshold）；转让定价文档（跨国集团）。

费用

公司所得税（CIT）24%；SST依行业而定；审计与顾问费。⏱ 周期：年审于会计期结束后7个月内完成；按月预缴。

⚠ 常见风险

外资持股>20%丧失中小企业优惠税率，实际税负为24%。
集团营收≥€7.5亿须按全球最低税（GMT）补足至15%。
SST扩围（2025年服务税提至8%）增加间接成本。
转让定价受马来西亚内陆税收局（LHDN）审查并调整。

手册级

📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）

适用：马来西亚居民企业（多为外资有限责任公司（Sdn Bhd））涉及公司所得税、SST、预提税、电子发票（e-Invoice）与全球最低税合规。

前置条件

公司已向马来西亚内陆税收局（LHDN）完成税务登记（获取纳税人识别号（TIN））。
会计期间与账簿已建立
UBO 与关联方信息可归集（用于 TP/GMT）
评估 SST 登记门槛与电子发票营业额门槛
跨国集团（合并营收 ≥€7.5 亿）评估 GloBE 义务

步骤	操作	责任方	时限	费用	官方表单/系统	要点与罚则
1	税务登记（公司税号 TIN）成立后向 LHDN 注册获取公司税号（TIN），用于所有税务交互。	公司 / 秘书	—	无	LHDN 税务登记（与 SSM 联动）	罚则：逾期登记可被处以罚款
2	确定课税与 SST 登记义务 CIT 标准税率 24%（外资持股 ≥20% 不享 SME 优惠）。SST：年应税营业额达 RM500,000（服务 / 制造销售税门槛，依最新规定）须登记；服务税自 2026 年起提至 8%（部分服务 6%），销售税 5% / 10%。	财务 / 税务代理	—	SST 登记费依规执行	SST 登记（皇家海关总署 / 海关）	罚则：应登记而未登记 SST 者将被处罚并补缴税款
3	月度预缴（CP204）按预估应税所得分 12 个月分期预缴，于每月 15 日前缴纳。	财务	—	应缴税款	CP204 分期付款	罚则：逾期缴税罚款及利息
4	年度自我评估申报（Form C）提交年度所得税申报表与财报；达标企业须附审计财报。	财务及审计	—	审计及顾问费	Form C（公司所得税申报）	罚则：逾期申报罚款
5	审计财报与转让定价/全球最低税关联交易年收入 >RM2,500 万须准备 TP 文档。跨国集团合并营收 ≥€7.5 亿须按 GloBE 规则评估 MTT/QDMTT（15%），可用战略投资税收抵免（SITC）缓解。	审计及财务	—	审计及顾问费	财报；转让定价（TP）文档；GloBE 信息申报	罚则：缺失 TP 文档可处 1.5 倍附加税；GMT 未补税至 15% 将被追补。
6	e-Invoice 合规（MyInvois）年营业额 ≥RM100 万强制实施（Phase 4 自 2026-01-01）；低于 RM100 万予以豁免。单笔 ≥RM10,000 须单独开具 e-Invoice。通过 MyInvois 门户或 API 进行实时校验。	财务及 IT	—	系统及顾问费	MyInvois 电子发票（UBL 2.1 XML/JSON）	罚则：每张违规发票处以 RM 200–RM 20,000 罚款（Section 82C, ITA 1967）。
7	优惠与豁免申领制造业经 MIDA 批准可获得先锋地位（70%–100% 免税 5–10 年）或 ITA（60%–100% 资本支出抵免）。外国来源股息/资本利得免税已延至 2030-12-31（须来源国已征税且税率 ≥15%）。	财务 / 税务	—	顾问费	MIDA ICA 表格（先锋/ITA）；LHDN 申请	罚则：不符合条件申领将被追回并处罚款

✅ 自查清单

公司税号（TIN）已向 LHDN 登记确认 CIT 适用税率（外资持股 ≥20% → 24%）评估 SST 登记义务（年应税营业额达 RM500,000）月度预缴（CP204）日历已建立（每月 15 日前）年度 Form C 于会计期结束后 7 个月内提交识别审计/转让定价文档阈值（关联 ≥RM2,500 万；集团营收 ≥€7.5 亿 GMT） MyInvois e-Invoice 已接入（营业额 ≥RM100 万强制）跨境付汇 WHT（特许权 10%/利息 15%）已规划优惠（先锋/ITA/SITC）与 FSI 免税（至 2030）已评估

⚠ 深度踩坑

外资持股 ≥20% 丧失 SME 优惠影响：多数中企实际按 24% 而非 15%/17% 计税，误申报将导致补税。规避：直接按 24% 测算，勿套用 SME 优惠税率。

SST 扩围且税率提至 8%影响：成本上升；应登记未登记将被处罚。规避：及时评估销售与服务税（SST）门槛并办理登记，关注服务税扩围（租赁、物流、专业服务）。

集团营收 ≥€7.5 亿未做 GMT 补税影响：须补足至 15% 有效税率，并可能面临处罚。规避：提前开展全球最低税（GloBE）评估，运用合格境内补足税（SITC）缓解影响。

e-Invoice 违规影响：每张发票处以 RM 200–20,000 罚款。规避：接入 MyInvois 系统，单笔金额 ≥RM10,000 须单独开票，相关记录留存 7 年。

转让定价被 LHDN 调整影响：补缴税款并加收 1.5 倍附加税。规避：准备转让定价（TP）文档，确保关联交易定价合规。

误解 FSI 免税为无条件影响：外国来源股息免税须满足来源国已征税且税率 ≥15%，优惠期限至 2030 年；不符合条件者不予免税。规避：逐笔核验来源国税负水平与期限要求。

📅 成立后持续义务

每月 15 日前缴纳所得税分期款项（CP204）。
会计期结束后 7 个月内提交 Form C 申报表。
达标企业须接受审计并提交财务报表。
准备关联交易文档及全球最低税（GloBE）信息申报。
通过 MyInvois 开具实时电子发票（e-Invoice）。
依规申报并缴纳销售与服务税（SST）。
跨境付汇时依规扣缴预提税（WHT）。
办理优惠续期并提交年度合规报告（MIDA/IRB）。

🔗 官方入口

📎 来源：马来西亚内陆税收局(LHDN, hasil.gov.my)；2025财政预算；NIIF 2025；OECD GMT

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