国家：希腊 · 财税审计
希腊 · 财税审计
希腊标准企业所得税（CIT）为22%（2025年通过第5222/2025号法律由20%上调至22%）；增值税（VAT）标准税率为24%，低税率为13%及6%。股息预提税为5%，利息为15%，特许权使用费为20%（税收协定通常降至5%–10%）。转让定价遵循OECD原则，年关联交易超过€100,000须准备文档。myDATA平台强制实行电子发票实时申报。希腊属于欧盟第二支柱（全球最低税）适用范围，大型集团须提交国别报告。
核心要点
- 企业所得税（CIT）为22%（2025年7月第5222/2025号法律上调，此前为20%）。
- 增值税（VAT）标准税率为24%，食品及酒店业为13%，药品及书籍为6%；年营业额超过€10,000须办理登记。
- 预提税：股息5%、利息15%、特许权使用费20%（协定优惠可降至5%–10%）。
- 转让定价：遵循OECD标准，关联交易超过€100,000须准备文档（AADE Circular POL.1144/2016）。
- myDATA实行电子发票及实时申报，未申报将触发审计。
- 研发（R&D）支出按130%加计扣除（第5222/2025号）。
- 欧盟ATAD第二支柱适用范围内，合并营收不低于€7.5亿的集团须补足至15%。
办理流程
- 获取税号（AFM）与增值税（VAT）登记。
- 月度增值税（VAT）与myDATA申报。
- 年度公司税申报（E3）与财报（GEMI+AADE）。
- 大型集团提交转让定价文档与国别报告（CbCR）。
硬性要求
- 本地注册会计师（外国公司法定须配备）；myDATA系统；转让定价（TP）文档。
费用
迟交增值税（VAT）罚款€100–500/月；缺失转让定价文档罚款€5,000–20,000/年。⏱ 周期：月度增值税（VAT）；年度企业所得税（CIT）（4–6月）。⚠ 常见风险
- myDATA未申报或申报不实将触发税务审计。
- 适用转让定价调整与GAAR一般反避税规则。
- 第二支柱补足义务（大型跨国集团）。
手册级
📘 操作手册（逐项步骤 · 含责任方/时限/费用/罚则）
适用：在希腊运营的各类企业（IKE/EPE/AE及分公司），含中资子公司，须遵守CIT、VAT、myDATA、转让定价及第二支柱义务。
前置条件
- 已取得AFM税号并完成增值税（VAT）登记（如应税）。
- 本地注册会计师（外国公司法定须聘请）
- 接入 myDATA 系统（电子发票/实时申报）
- 关联交易超过阈值须准备转让定价（TP）文档
| 步骤 | 操作 | 责任方 | 时限 | 费用 | 官方表单/系统 | 要点与罚则 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 获取 AFM 税号与 VAT 登记 年营业额超过 €10,000 须进行 VAT 登记；跨境欧盟内交易另涉及 VIES。 | AADE | — | 无 | 税务登记 | 设立时由 e-YMS 自动签发 AFM。 罚则：应登记而未登记将被处罚 |
| 2 | 接入 myDATA 电子发票/实时申报 将开票/记账系统对接 myDATA，实时报送发票与交易数据。 | 会计师/软件 | — | 软件/服务 | myDATA 平台 | 强制性电子发票平台。 罚则：未申报或申报不实将触发审计 |
| 3 | 月度 VAT 申报与缴纳 按月汇总应税及可抵扣增值税，并进行申报缴纳。 | 会计师 | — | 服务 | VAT 申报 | 标准税率24%，低税率13%或6%。 罚则：迟交罚款 €100–500/月（依规定） |
| 4 | 年度公司税申报（E3）与财报报送（GEMI及AADE）。 编制财报并同时向GEMI与AADE报送；公司所得税按22%计征（Law 5222/2025）。 | 会计师 | — | 审计与申报。 | E3等表格。 | 自2026年起，两系统联网并自动核验。 罚则：逾期罚款。 |
| 5 | 转让定价文档与国别报告。 年度关联交易超过100,000欧元须备妥OECD标准转让定价文档；大型集团须提交国别报告。 | 税务顾问。 | — | 顾问 | 转让定价文档及国别报告（CbCR）。 | 遵循OECD与AADE的合规口径。 罚则：缺失文档罚款（依相关规定）。 |
| 6 | 第二支柱合规（合并营收不低于7.5亿欧元的集团）。 评估全球最低税（15%）义务，准备足额征税与申报。 | 集团税务。 | — | 顾问 | 国别报告与补足税。 | 欧盟 ATAD 第二支柱在适用范围内。 罚则：未合规须补足。 |
| 7 | 研发等税收优惠申请（如适用）。 研发支出 130% 加计扣除（Law 5222/2025）等优惠的评估与备案。 | 会计师 | — | 服务 | 优惠备案。 | 留存研发佐证材料。 罚则：不当享受优惠将面临追税。 |
✅ 自查清单
⚠ 深度踩坑
myDATA 未申报或不实影响：触发税务审计与罚款。规避：全量实时报送，系统已完成对接。
转让定价文档缺失影响：调整补税并处罚款。规避：关联交易超过阈值即备文档（OECD 标准）。
二支柱漏报（大型跨国集团）影响：补足税与处罚规避：评估集团营收阈值并准备国别报告（CbCR）。
预提税未依规代扣影响：补税与滞纳金规避：依据协定优惠准确扣缴。
误以为 CIT 仍为 20%影响：2025年7月起已上调至22%（Law 5222/2025）规避：按22%计提。
财报未公示（GEMI 联网）影响：2026年起自动罚款规避：同步GEMI与AADE申报。
📅 成立后持续义务
- 月度增值税（VAT）与myDATA持续申报
- 年度企业所得税（E3）与财报公示
- 转让定价文档与国别报告（CbCR）（如适用）
- 第二支柱补足税（大型集团）
- 维持本地注册会计师
- 跨境支付预提税合规
🔗 官方入口
📎 来源：希腊税务局(AADE)；第5222/2025号法律；OECD 转让定价指南；欧盟 ATAD
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